お母様が亡くなられ、心よりお悔やみ申し上げます。悲しみの中、相続の手続きを進める中で、「そういえば、自分が家を建てた時に母に連帯保証人になってもらっていた…」と思い出す方もいらっしゃるかもしれません。この連帯保証人という立場、相続ではどのように扱われるのでしょうか。相続財産に含まれるのか、借金として相続財産から差し引ける「債務控除」の対象になるのか、ご不安に感じますよね。今回は、亡くなったお母様が連帯保証人だった場合の相続税申告での取り扱いについて、分かりやすく解説していきます。
連帯保証人の「地位」は相続されるの？
まず、最も大切な基本からお話ししますね。お母様が負っていた「連帯保証人」という契約上の地位、つまり義務は、残念ながら亡くなったからといって消滅するわけではありません。原則として、相続人の方々に引き継がれることになります。
結論：連帯保証人の義務は相続人に引き継がれます
民法では、亡くなった方（被相続人）が持っていた財産や権利、そして義務のすべてを相続人が受け継ぐと定められています。これを「包括承継」といいます。預貯金や不動産といったプラスの財産だけでなく、借金や連帯保証債務のようなマイナスの財産も相続の対象となるのです。したがって、お母様が連帯保証人であったという事実は、相続人の皆さまがそのまま引き継ぐことになります。
誰が保証義務を負うのか
連帯保証人の義務は、法定相続人がそれぞれの法定相続分に応じて分割して引き継ぐのが原則です。例えば、相続人がお子様2人であれば、それぞれが保証債務の2分の1ずつを負うことになります。遺産分割協議で「保証債務は長男がすべて引き継ぐ」と決めたとしても、それはあくまで相続人間の取り決めにすぎません。債権者である金融機関がその内容を承諾しない限り、他の相続人も保証義務を免れることはできないので注意が必要です。
金融機関への連絡は忘れずに
連帯保証人であるお母様が亡くなったことは、できるだけ速やかに債権者である金融機関へ連絡しましょう。連絡を怠っていると、いざという時に手続きがスムーズに進まない可能性があります。金融機関によっては、新たな連帯保証人を立てることを求められるケースもありますので、今後の手続きについてもしっかりと確認しておくことが大切です。
相続税申告で「債務控除」はできる？
「保証債務も借金の一種なのだから、相続財産から差し引けるのでは？」と考える方も多いかもしれません。しかし、相続税の計算における連帯保証債務の取り扱いは、通常の借入金とは少し異なります。原則として、連帯保証債務は相続税の債務控除の対象にはなりません。
保証債務が「債務控除」の対象外となる理由
なぜ債務控除ができないのでしょうか。それは、連帯保証債務が「主たる債務者（この場合はお子様）が住宅ローンを返済できなくなった場合に、代わりに返済する義務」だからです。お母様が亡くなった時点（相続開始時点）では、お子様がきちんと返済を続けている限り、保証人であるお母様には具体的な返済義務は発生していません。このように、将来発生するかもしれない不確定な債務は、相続税法上、確実な債務とは認められず、債務控除の対象外とされているのです。
例外的に債務控除が認められるケース
ただし、どのような場合でも絶対に控除できないわけではありません。例外的に債務控除が認められるのは、以下の2つの要件を両方とも満たす場合です。
- 主たる債務者（お子様）がすでに弁済不能な状態（自己破産など）にあり、連帯保証人として債務を履行（返済）する必要が確実であること。
- 主たる債務者に資力がないため、保証人が代わりに返済しても、その金額を主たる債務者に請求（これを「求償権の行使」といいます）しても回収できる見込みがまったくないこと。
この2つの条件を満たすことは非常に稀なケースといえるでしょう。お子様が問題なく住宅ローンの返済を続けている状況では、債務控除は適用されないと考えておくのが一般的です。
| 連帯保証債務の債務控除 | 説 明 |
|---|---|
| 原則 | 債務控除の対象にはなりません。主たる債務者が返済を続けている限り、保証人には具体的な返済義務が発生していないためです。 |
| 例外 | 主たる債務者が弁済不能の状態で、かつ、保証人が代わりに返済しても回収できる見込みがない場合に限り、控除が認められます。 |
主たる債務者（子供）が相続人だった場合の注意点
今回のケースのように、住宅ローンの主たる債務者であるお子様自身が、連帯保証人であったお母様の相続人でもある、という場合は少し特殊な状況になります。この場合の法律関係についても理解しておきましょう。
自分の借金の保証人が自分になる？
お子様は、お母様の相続人として「連帯保証人」の地位を引き継ぎます。すると、「主たる債務者」と「連帯保証人」が同じ人物になるという状況が生まれます。このように、債権と債務が同一人物に帰属することを民法で「混同」といい、この場合、保証債務は原則として消滅します。自分で自分の借金を保証するという意味のない状態になるからです。
他にも相続人がいる場合はどうなる？
もし、お子様の他に兄弟など別の相続人がいる場合は話が少し変わります。その兄弟も、法定相続分に応じて連帯保証人の地位を引き継ぐことになります。例えば、相続人が子供2人（兄と弟）で、兄が主たる債務者だった場合、弟も保証債務の2分の1を引き継ぐことになります。この場合、弟が負う保証債務については「混同」は起きないため、消滅しません。もし保証債務を兄が一人で引き継ぎたい場合は、遺産分割協議でそのように定め、金融機関の承諾を得る必要があります。
相続放棄をすれば保証義務から逃れられる？
「どうしても連帯保証人の義務を負いたくない…」という場合には、「相続放棄」という選択肢があります。
相続放棄の効果
相続放棄とは、家庭裁判所に申し出ることで、プラスの財産もマイナスの財産も一切引き継がないようにする手続きです。相続放棄が認められると、その人は初めから相続人ではなかったことになります。そのため、連帯保証人としての地位を引き継ぐこともありません。
相続放棄を検討すべきケース
相続放棄を検討するのは、亡くなったお母様の財産を調査した結果、預貯金などのプラスの財産よりも、借金や保証債務といったマイナスの財産の方が明らかに多い場合です。また、主たる債務者である家族の返済能力に大きな不安があり、将来的に自分が返済を肩代わりするリスクが高いと感じる場合も、検討の余地があるでしょう。ただし、相続放棄は「相続の開始があったことを知った時から3ヶ月以内」に手続きをする必要があるので、慎重かつ迅速な判断が求められます。
具体的な相続税申告での評価と手続き
それでは、実際に相続税の申告をする際には、この連帯保証債務をどのように扱えばよいのでしょうか。
保証債務の評価方法
先ほどご説明した通り、連帯保証債務は原則として債務控除の対象外です。そのため、相続税の計算上、その評価額は「0円」となります。相続財産の総額から差し引くことはできません。もし、例外的に債務控除が認められるケースに該当する場合は、保証人として返済したものの、主たる債務者から回収できないと見込まれる金額を債務として計上することになります。
申告書への記載は必要？
債務控除ができない場合でも、相続税申告書の第13表「債務及び葬式費用の明細書」に、連帯保証債務の存在を記載しておくことが考えられます。債務額として計上はできませんが、注記として「連帯保証債務（主たる債務者：〇〇、債権者：△△銀行、残高：××円）」といった形で記載することで、税務署に対して正直に情報を開示している姿勢を示すことができます。ただし、具体的な記載方法やその要否については、税理士などの専門家にご相談いただくのが最も安心です。
まとめ
亡くなったお母様が連帯保証人だった場合の相続税申告について、ポイントを整理しましょう。
- 連帯保証人という地位（義務）は、そのまま相続人に引き継がれます。
- 連帯保証債務は、原則として相続税の債務控除の対象にはなりません。
- 例外的に控除が認められるのは、主たる債務者がすでに返済不能な状態にあり、かつ、保証人が肩代わりしても回収不能な場合に限られます。
- 主たる債務者自身が相続人である場合、保証債務は「混同」により消滅することがあります。
- 保証義務を負いたくない場合は、プラスの財産もすべて放棄する「相続放棄」という選択肢があります。
連帯保証債務の取り扱いは、法律と税金が複雑に絡み合う難しい問題です。ご自身のケースでどのように対応すればよいか迷われた際は、決して一人で抱え込まず、早めに税理士などの専門家へ相談することをおすすめします。
参考文献
連帯保証人だった親が亡くなった時の相続税申告 よくある質問
Q. 母が子供の住宅ローンの連帯保証人でした。母が亡くなった場合、連帯保証人の地位は相続されますか？
A. はい、連帯保証人の地位（保証債務）は相続の対象となり、相続人が引き継ぐことになります。法定相続分に応じて各相続人が負担するのが原則です。
Q. 母が亡くなり、連帯保証債務を相続しました。この債務は相続税の計算上、債務控除の対象になりますか？
A. 原則として、債務控除の対象にはなりません。なぜなら、主債務者である子供が返済を続けている限り、相続人が返済を求められる可能性が低く、現実に負担する債務ではないとみなされるためです。
Q. 主債務者（子供）がローンを滞りなく返済しています。この場合でも相続税申告で何か手続きは必要ですか？
A. はい、相続税申告書の「債務及び葬式費用に関する明細書」に、連帯保証債務の事実を記載する必要があります。ただし、通常は債務額として財産から差し引くことはできません。
Q. 子供が将来住宅ローンを返済できなくなった場合、連帯保証債務を相続した私は返済義務を負うのでしょうか？
A. はい、その場合は金融機関から返済を求められ、返済する義務を負います。主債務者とほぼ同等の重い責任を負うことになります。
Q. 連帯保証債務を引き継ぎたくありません。相続放棄をすれば、連帯保証人の地位も引き継がなくて済みますか？
A. はい、相続放棄をすれば、プラスの財産もマイナスの財産（債務）もすべて引き継がないことになるため、連帯保証人の地位も承継しません。ただし、預貯金や不動産など他の財産も一切相続できなくなるので注意が必要です。
Q. 連帯保証債務を債務控除できる例外的なケースはありますか？
A. はい、主債務者がすでに返済不能な状態で、相続人が代わりに返済しなければならないことが確実な場合（求償権を行使しても返済が見込めない場合）には、債務控除が認められる可能性があります。ただし、個別の判断が必要なため専門家への相談をおすすめします。
