故人のご遺骨を複数の場所に分けて供養する「分骨」。大切な方をいつでも身近に感じられる素敵な方法ですが、その費用が相続税の申告でどう扱われるのか、気になりますよね。結論から言うと、分骨にかかった費用の一部は、葬式費用として相続税の計算から差し引くことができます。
この記事では、分骨費用が相続税の債務控除の対象になるのか、また、どのような費用が控除できて、どの費用が対象外なのかを、わかりやすく解説していきます。
分骨費用と相続税の債務控除の基本
まずは、なぜ分骨費用が相続税に関係するのか、その基本的な仕組みから見ていきましょう。相続税の計算方法と、債務控除という大切なキーワードについてご説明しますね。
そもそも債務控除（葬式費用）とは？
相続税は、亡くなった方（被相続人）が遺したプラスの財産（預貯金、不動産など）の合計額から、マイナスの財産（借金など）や葬式費用を差し引いた後の金額に対して課税されます。この、財産から差し引くことができるものを「債務控除」と呼びます。葬式費用も、この債務控除の対象として認められているんです。
なぜ葬式費用は控除できるの？
人が亡くなると、お葬式や埋葬は社会的な慣習として必ず行われますよね。このように、亡くなったことに伴って必然的に発生する費用は、故人が遺した財産から支払われるべきもの、という考え方に基づいています。そのため、相続税を計算する上で、遺産総額から差し引くことが認められているのです。
分骨費用は葬式費用に含まれる？
はい、分骨にかかる費用の一部は「葬式費用」に含まれると考えられています。具体的には、火葬や埋葬、納骨に直接かかった費用が対象となります。そのため、分骨に伴う費用も、その内容によっては相続税申告において債務控除の対象になる可能性があるんです。ただし、すべての費用が認められるわけではないので、注意が必要です。
相続税から控除できる分骨費用
それでは、具体的にどのような分骨関連の費用が債務控除の対象になるのかを見ていきましょう。ポイントは「埋葬や納骨に直接必要かどうか」です。
分骨証明書の発行手数料
遺骨を分ける際には、その証明として「分骨証明書（火葬証明書）」が必要になります。これは通常、火葬場で発行してもらう書類です。この発行手数料（1通あたり数百円～1,500円程度）は、分骨・納骨に必須の費用ですので、債務控除の対象となります。複数の場所に分骨する場合は、その枚数分の手数料が控除できます。
分骨用の骨壺代
分骨したご遺骨を納めるために、新しく小さな骨壺を購入することがありますよね。この分骨用の骨壺の購入費用も、納骨に際して必要な物品の費用として認められ、控除の対象になります。
納骨作業にかかる費用
分骨したご遺骨を新たなお墓や納骨堂に納める際、石材店などに依頼して墓石を動かしてもらう作業が発生します。この納骨作業そのものにかかる費用（一般的に1万円～5万円程度）は、埋葬に直接関連する費用として控除対象です。請求書などで「納骨作業料」といった項目で記載されている費用がこれにあたります。
相続税から控除できない分骨費用
一方で、分骨に関連していても、残念ながら債務控除の対象にならない費用もあります。こちらも具体的に確認して、申告の際に間違えないようにしましょう。
新たなお墓や納骨堂の購入費用
分骨したご遺骨を納めるために、新しくお墓を建立したり、納骨堂の永代使用権を購入したりする費用は、債務控除の対象にはなりません。お墓や仏壇といった祭祀財産は、故人を供養するためのものであり、葬儀に直接必要な費用とは考えられていないためです。また、これらの祭祀財産はそもそも相続税が課税されない財産とされています。
墓石への彫刻料
新しく用意したお墓の墓石に、故人のお名前や戒名を彫刻することがあります。この墓石への彫刻料も、葬儀費用とは認められず、控除の対象外となります。これは、あくまでお墓という祭祀財産を維持・管理するための費用と見なされるためです。
分骨に伴う法要の費用や手元供養品
分骨したお骨を納める際に行う「納骨式」でのお布施や、その後の会食費などは、葬儀そのものではなく、その後の供養のための費用と判断されます。そのため、初七日や四十九日の法要費用と同様に、原則として控除対象外です。
また、ご遺骨の一部を加工して作るペンダントやアクセサリーなどの手元供養品の購入費用も、控除の対象にはなりません。
【一覧表】控除できる費用・できない費用
ここまでの内容を、分かりやすく一覧表にまとめました。申告の際のチェックリストとしてご活用ください。
| 費用の種類 | 控除の可否 |
|---|---|
| 分骨証明書の発行手数料 | 〇 できる |
| 分骨用の骨壺代 | 〇 できる |
| 納骨作業費用（墓石の開閉など） | 〇 できる |
| 新しいお墓や納骨堂の購入・建立費用 | × できない |
| 墓石への彫刻料 | × できない |
| 納骨式など法要のお布施・会食代 | × できない |
| 手元供養品（アクセサリーなど）の購入費用 | × できない |
分骨費用を債務控除するときの注意点
実際に分骨費用を債務控除として申告する際には、いくつか気をつけておきたいポイントがあります。スムーズな手続きのために、事前に確認しておきましょう。
領収書やメモを必ず保管する
債務控除を認めてもらうためには、費用の支払いを証明する書類がとても重要です。骨壺の購入代金や石材店への納骨作業料などの領収書は、必ず保管しておきましょう。
分骨証明書の発行手数料など、領収書が出ない場合もあるかもしれません。その際は、「いつ」「誰に」「何のために」「いくら支払ったか」を記録したメモを残しておくことで、支払いの証明として認められることがあります。
誰が費用を負担したかが重要
葬式費用を債務控除できるのは、原則として相続人や包括受遺者（遺産の全部または一定の割合を受け取る人）がその費用を負担した場合に限られます。
例えば、遺言によって「特定の不動産だけを受け取る」とされた人（特定受遺者）や、相続人ではない親族が費用を負担した場合は、残念ながら控除の対象になりませんので注意してください。
申告書の書き方
控除対象となる分骨費用は、相続税申告書の「第13表 債務及び葬式費用の明細書」の「葬式費用の明細」欄に記入します。支払先の名称や支払年月日、金額などを正確に記載しましょう。
まとめ
今回は、分骨費用と相続税の債務控除について解説しました。最後にポイントを振り返っておきましょう。
- 分骨費用の一部は、葬式費用として相続税の債務控除の対象になります。
- 控除できるのは「分骨証明書発行手数料」「分骨用骨壺代」「納骨作業費用」など、納骨に直接関わる費用です。
- 新しいお墓の購入費用、墓石の彫刻料、法要に関する費用は対象外です。
- 申告の際には、領収書や支払いを記録したメモの保管がとても重要です。
- 控除できるのは、費用を負担したのが相続人など特定の人の場合に限られます。
分骨費用の取り扱いは少し複雑に感じるかもしれませんが、正しく申告することで適切な節税につながります。もし判断に迷ったり、手続きに不安があったりする場合は、税理士などの専門家に相談することをおすすめします。
参考文献
分骨費用と相続税の債務控除に関するよくある質問まとめ
Q. 分骨にかかる費用は、相続税の申告で債務控除の対象になりますか？
A. いいえ、原則として分骨費用は相続税の債務控除の対象にはなりません。債務控除の対象となるのは葬式費用ですが、分骨は葬式に通常伴う費用とは見なされないためです。
Q. 葬式費用は控除できるのに、なぜ分骨費用は控除できないのですか？
A. 相続税法上、控除できる葬式費用は「埋葬、火葬、納骨など、葬式に際し通常必要と認められる費用」とされています。分骨は必ずしも葬式に必須の行為ではないため、通常必要とは認められず、控除の対象外となります。
Q. 分骨費用には具体的にどのようなものが含まれますか？
A. 分骨証明書の発行手数料、分骨用の骨壷代、遺骨を別の場所に納めるための納骨費用、手元供養品（ミニ骨壷やアクセサリーなど）の購入費用などが該当します。これらの費用は基本的に控除できません。
Q. 分骨費用が相続税の控除対象になる例外的なケースはありますか？
A. 極めて稀ですが、例えば火葬と同時に分骨を行い、その費用が火葬費用全体と明確に区分できない場合などは、税務署の判断次第で一部認められる可能性もゼロではありません。しかし、基本的には控除対象外とお考えください。
Q. 納骨費用は控除対象だと聞きました。分骨と同時に行う納骨の費用はどうなりますか？
A. 納骨費用そのものは葬式費用として控除対象です。しかし、分骨を目的とした追加の納骨（例：本山納骨など）にかかる費用は、通常の納骨とは別と判断され、控除対象外となるのが一般的です。
Q. 相続税申告で葬式費用を計上する際の注意点は何ですか？
A. 葬式費用として控除できるものとできないものを明確に区別することが重要です。領収書などを整理し、香典返し費用や墓地・墓石の購入費用、そして分骨費用など、控除対象外の費用を誤って含めないように注意しましょう。
