個人事業主やフリーランスの方、あるいは企業の経理担当者の方にとって、「この支払いは源泉徴収が必要なのかな？」と迷う場面は多いのではないでしょうか。源泉徴収は、支払う側（源泉徴収義務者）の義務であり、正しく理解していないと後でトラブルになる可能性もあります。この記事では、どのような支払いが源泉徴収の対象になるのか、具体的な報酬の種類や金額、計算方法について、優しく丁寧に解説していきますね。
源泉徴収の基本をおさらい
まずは「源泉徴収」という制度の基本的な仕組みについて、簡単におさらいしておきましょう。誰が、なぜ、税金を天引きする必要があるのかを知ることで、理解がぐっと深まりますよ。
源泉徴収ってそもそも何？
源泉徴収とは、給与や報酬などを支払う側が、支払う金額からあらかじめ所得税と復興特別所得税を天引きして、受け取る本人に代わって国に納付する制度のことです。この仕組みがあるおかげで、国は安定的に税収を確保でき、会社員などの給与所得者は原則として自分で確定申告をする手間が省けるというメリットがあります。
誰が源泉徴収をする義務があるの？
源泉徴収をして税金を納める義務がある人を「源泉徴収義務者」と呼びます。会社や団体はもちろん、従業員を雇って給与を支払っている個人事業主も源泉徴収義務者になります。たとえ社長1人だけの会社であっても、役員報酬を支払う際には源泉徴収が必要です。ただし、例外として、常時2人以下の家事使用人（お手伝いさんなど）にのみ給与を支払っている個人は、源泉徴収をする必要はありません。
源泉徴収が必要な報酬・料金とは？
源泉徴収は、従業員への給与だけでなく、外部の個人（フリーランスや個人事業主）に特定の業務を依頼して報酬を支払う際にも必要になります。どのような支払いが対象になるのか、国税庁が定めている範囲に基づいて具体的に見ていきましょう。
個人への支払いで源泉徴収が必要なケース
所得税法で定められている、源泉徴収が必要な報酬・料金は多岐にわたります。皆さんが日常的に関わる可能性が高いのは、以下のような支払いではないでしょうか。
- 原稿料、講演料、デザイン料など：ライターへの執筆料、デザイナーへのデザイン料、専門家への講演依頼料などがこれにあたります。
- 弁護士、公認会計士、税理士、司法書士など特定の資格を持つ人への報酬：顧問税理士への顧問料や、登記を依頼した司法書士への報酬などが対象です。
- プロスポーツ選手、モデル、外交員などへの報酬
- 映画、演劇、テレビなどの出演料や、芸能プロダクションを営む個人への報酬
- ホステス、コンパニオンなどへの報酬：ホテルや旅館の宴会などで接待業務を行うコンパニオンや、バーなどで働くホステスに支払う料金も対象となります。
- 広告宣伝のための賞金や、馬主に支払う競馬の賞金
これらの報酬を個人に支払う場合は、源泉徴収が必要だと覚えておきましょう。
こんな支払いはどうなる？迷いやすいケース
報酬と一緒に請求されることが多い交通費や消費税の扱いは、特に迷いやすいポイントです。原則として、謝礼や車代、調査費といった名目であっても、その実態が報酬と同じであれば源泉徴収の対象となります。ただし、交通費や宿泊費については、支払者が直接交通機関やホテルへ通常必要な範囲で支払った場合は、報酬に含めなくてもよいことになっています。また、消費税については、請求書で報酬本体の金額と消費税額が明確に区別して記載されていれば、消費税額を除いた報酬本体の金額だけを源泉徴収の対象とすることができます。
法人への支払いは源泉徴収が不要？
原則として、支払先が個人のフリーランスではなく「法人（株式会社など）」である場合は、源泉徴収の必要はありません。これは、法人が自ら法人税を申告・納税する仕組みになっているためです。ただし、馬主である法人に支払う競馬の賞金など、ごく一部の例外は存在します。請求書で支払先が個人名なのか法人名なのかをしっかり確認することが大切ですね。
源泉徴収税額の計算方法
源泉徴収が必要な報酬だとわかったら、次は実際にいくら天引きすればよいのかを計算します。給与の場合とは計算方法が異なるので、注意してくださいね。
基本的な計算式
報酬・料金の源泉徴収税額は、支払う金額によって計算方法が2段階に分かれています。税率には、所得税と復興特別所得税（所得税額の2.1%）が含まれています。
| 1回に支払う金額 | 計算式 |
|---|---|
| 100万円以下 | 支払金額 × 10.21％ |
| 100万円を超える場合 | (支払金額 – 100万円) × 20.42％ + 102,100円 |
具体例で見てみよう
実際の金額で計算してみましょう。
例1：フリーランスのデザイナーに30万円のデザイン料を支払う場合
支払金額が100万円以下なので、計算式は「支払金額 × 10.21％」です。
300,000円 × 10.21% = 30,630円
この30,630円を源泉徴収し、差額の269,370円をデザイナーに支払います。
例2：コンサルタントに150万円の報酬を支払う場合
支払金額が100万円を超えるので、計算式は「(支払金額 – 100万円) × 20.42％ + 102,100円」です。
(1,500,000円 – 1,000,000円) × 20.42% + 102,100円
= 500,000円 × 20.42% + 102,100円
= 102,100円 + 102,100円 = 204,200円
この204,200円を源泉徴収し、差額の1,295,800円をコンサルタントに支払います。
給与の場合はどうなる？
報酬・料金とは別に、従業員に支払う給与についても源泉徴収のルールがあります。こちらは計算方法が異なるので、簡単に触れておきますね。
給与の源泉徴収は「源泉徴収税額表」で確認
従業員への毎月の給与から源泉徴収する所得税額は、自分で計算するのではなく、国税庁が毎年公表している「給与所得の源泉徴収税額表」という一覧表を使って確認します。その月の社会保険料（健康保険料や厚生年金保険料など）を差し引いた後の給与額と、扶養している親族の人数に応じて、徴収すべき税額が決められています。
源泉徴収が0円になるケース
パートやアルバイトの方で、「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を勤務先に提出している場合、社会保険料控除後の給与月額が88,000円未満であれば、源泉徴収税額表上の税額は0円になります。これは「源泉徴収が不要」という意味ではなく、「源泉徴収すべき税額が0円である」ということなので、混同しないようにしましょう。
源泉徴収した税金の納付方法
給与や報酬から天引きした源泉所得税は、事業者が預かっているお金です。きちんと国に納付するまでが源泉徴収義務者の責任です。
納付期限はいつまで？
源泉徴収した所得税および復興特別所得税は、原則として、給与や報酬を支払った月の翌月10日までに、税務署に納付しなければなりません。例えば、4月25日に支払った報酬から源泉徴収した税金は、5月10日までに納付する必要があります。この期限が土曜日、日曜日、祝日にあたる場合は、その休日明けの日が納付期限となります。
納期の特例とは？
毎月の納付作業は事務的な負担が大きいため、小規模な事業者向けに負担を軽減する制度が用意されています。給与を支払う従業員が常時10人未満の源泉徴収義務者は、「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を税務署に提出することで、納付を年2回にまとめることができます。
- 1月～6月分 → 7月10日までに納付
- 7月～12月分 → 翌年1月20日までに納付
事務負担の軽減や資金繰りの管理に役立つ便利な制度なので、対象となる場合は利用を検討してみるとよいでしょう。
まとめ
今回は、請求された支払いで源泉徴収が必要になるケースについて解説しました。ポイントをまとめると以下のようになります。
- 源泉徴収は、給与や特定の報酬を支払う側の義務です。
- 個人に支払う原稿料やデザイン料、専門家への報酬などが対象となります。
- 支払先が法人の場合は、原則として源泉徴収は不要です。
- 報酬の源泉徴収税額は、支払額が100万円以下なら10.21%、100万円超の部分は20.42%で計算します。
- 徴収した税金は、支払った月の翌月10日までに納付する必要があります。
源泉徴収の対象かどうか、税額はいくらかなど、判断に迷うこともあるかもしれません。そんなときは、この記事を参考にしたり、国税庁のホームページを確認したり、税理士などの専門家に相談したりして、正しく処理するように心がけましょう。
この記事を読んだ方へ
Corporate Tax
法人の税務顧問・法人税申告のご相談
判断に迷ったら、まずは税理士にご相談ください。オンラインでも対応しています。
法人のお客様へ
Contact
税理士に無料で相談する
フォームは24時間受付。1営業日以内にご返信します。
無料相談フォームへ
参考文献
国税庁「No.2798 弁護士や税理士等に支払う報酬・料金」
源泉徴収のよくある質問まとめ
Q. どんな支払いが源泉徴収の対象になりますか？
A. 個人に支払う、原稿料、講演料、デザイン料、弁護士や税理士などの専門家への報酬、モデルや外交員への報酬などが主な対象です。所得税法で定められた特定の報酬・料金が該当します。
Q. 支払先が法人の場合も源泉徴収は必要ですか？
A. いいえ、原則として支払先が法人の場合は源泉徴収は不要です。法人は自ら法人税を申告・納税するためです。
Q. 交通費や消費税は源泉徴収の対象に含めますか？
A. 交通費は、支払者が直接交通機関などに支払う場合は対象外にできます。消費税は、請求書で本体価格と明確に区分されていれば、消費税を除いた金額を対象にできます。
Q. 報酬の源泉徴収税額の計算方法を教えてください。
A. 1回の支払額が100万円以下の場合は「支払金額 × 10.21％」で計算します。100万円を超える場合は、超えた部分の税率が20.42%になるなど、計算方法が異なります。
Q. 源泉徴収した税金はいつまでに納付すればいいですか？
A. 原則として、報酬や給与を支払った月の翌月10日までに税務署へ納付する必要があります。
Q. アルバイトの給与でも源泉徴収は必要ですか？
A. はい、必要です。ただし、「扶養控除等申告書」を提出していて、社会保険料控除後の月給が88,000円未満の場合は、源泉徴収される税額は0円になります。
